跨年發(fā)票還能夠報銷嗎？

答：能

第一季度的賬務(wù)處理中，很多財務(wù)人員肯定正在為跨年發(fā)票的問題發(fā)愁。2022年的發(fā)票還能報銷嗎?跨年發(fā)票如何處理才不留隱患？今天，新零工就跟大家聊一聊"跨年報銷及發(fā)票"的相關(guān)問題?！?br />
想要明確跨年發(fā)票能不能報銷，首先得了解什么是跨年發(fā)票!

一、跨年發(fā)票是什么?　

以下兩種情況的發(fā)票屬于跨年發(fā)票：
1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在2022年，款項支付也在2022年度，但是發(fā)票是2023年才開出來的。
2、發(fā)票開具時間是2022年第四年度，卻因各種原因未能在2022年入賬，報銷和做賬時間都是在2023年第一季度的發(fā)票。

二、跨年發(fā)票能不能報銷？

在一般的情況下，會計處理都遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，2023 年報銷列支 2022年的費用，原則上是不允許的。但是在現(xiàn)實的情況中，發(fā)票跨年度報銷的問題又是每個企業(yè)客觀存在的，所以在跨年發(fā)票能不能報銷的這個問題上，答案當(dāng)然是“能”。
但是跨年發(fā)票報銷并不是無原則的，不是任何一張發(fā)票都可以報銷，發(fā)票入賬有著嚴(yán)格的規(guī)定，跨年發(fā)票的處理更是如此，針對兩種不同的情況，會計上有不同的處理方式。

三、跨年發(fā)票如何報銷？

1、第一種跨年發(fā)票的處理
會計上遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，既然業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，屬于當(dāng)期應(yīng)該負(fù)擔(dān)的費用，就應(yīng)該計入當(dāng)期，和發(fā)票是否到達(dá)，發(fā)票能否取得并無必要聯(lián)系，發(fā)票在會計核算上僅僅是原始憑證的一種而已。

所以，對于上述第一種跨期發(fā)票的情形，因為屬于當(dāng)期發(fā)生的支出，哪怕沒有發(fā)票，也應(yīng)該直接做會計分錄，記入當(dāng)期費用。

企業(yè)所得稅應(yīng)該如何處理呢？

企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但是一定在匯算清繳時，補(bǔ)充提供成本、費用的有效憑證。

例如出差人員12月底出差到1月才歸的情況，會計應(yīng)讓各部門提供本部門人員發(fā)票時間為2022年預(yù)計于2023年才可報銷的費用金額預(yù)估數(shù)。
在第二年匯算清繳之前，如果取得了發(fā)票（不管這個發(fā)票是2022年開具的還是2023年開具的），直接把發(fā)票附在2022年這張憑證后面即可。匯算清繳時候允許扣除，不需要做納稅調(diào)整。

如果，次年匯算清繳之前沒取得發(fā)票呢？這種情況，需要先做納稅調(diào)增處理，也就是說企業(yè)所得稅暫不認(rèn)可這筆費用在稅前支出，需要先把這筆費用調(diào)增應(yīng)納稅所得額交稅。
當(dāng)然這并不代表這筆費用永遠(yuǎn)不能扣除了，如果之后取得發(fā)票，還是可以追補(bǔ)扣除的。所謂追補(bǔ)扣除，也就是到費用所屬期去調(diào)整納稅申報表把這筆費用扣在當(dāng)期，當(dāng)然，追補(bǔ)扣除是有五年期限的。

2、第二種跨年發(fā)票的處理
發(fā)票開具時間是2022年度，卻因各種原因未能在2022年做賬，2023年經(jīng)辦人員才拿過來報賬，這種情況應(yīng)該怎么辦呢？

理論很簡單，還是權(quán)責(zé)發(fā)生制。還是應(yīng)該入到上年，但是上年都結(jié)賬了，怎么入賬呢？這就用上了“以前年度損益”這個科目(小企業(yè)會計準(zhǔn)則不用）。通過這個科目核算分錄雖然是做到2023年的，但是不影響2023年的利潤，因為“以前年度損益調(diào)整”是不計入利潤表的，直接結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配-未分配利潤”里面去了。
那么企業(yè)所得稅如何處理呢?自然也是在2022年的匯算中處理，已經(jīng)匯算了那就調(diào)整申報表，把這個費用加到所屬期去扣除，沒有申報那直接就把這部分費用算進(jìn)去稅前扣除。
     
 在此，新零工不建議大家在1月、2月辦理企業(yè)所得稅匯算，很可能會返工。

實踐中，如果跨期金額比較大，就應(yīng)該按上述規(guī)范操作處理。如果金額不大，很多企業(yè)覺得麻煩，就直接記入當(dāng)期費用了。
如果直接記入當(dāng)期費用，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查時發(fā)現(xiàn)這個問題，要求進(jìn)行納稅調(diào)增補(bǔ)稅時，企業(yè)可以考慮再進(jìn)行調(diào)整。


當(dāng)然，作為一個正規(guī)公司，內(nèi)控制度還是非常重要的。首先應(yīng)該年底結(jié)賬之前通知及時報銷入賬，其次一個緩沖期最多定在次年1月，一個月時間處理一下這種跨期發(fā)票，都是合理的。如果全年各個月都有上年發(fā)票，那就有點過分了，捫心自問一下，是不是財務(wù)工作不到位呢？


【跨年發(fā)票還能夠報銷嗎？】出自新零工靈活用平臺，轉(zhuǎn)載請注明出處感謝！