什么情況下可以代開發(fā)票？自然人能代開專票嗎？有什么風(fēng)險(xiǎn)
2023-04-20《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第十六條規(guī)定：需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。
1、什么情況下可以代開發(fā)票？
可以申請(qǐng)代開專票的情形
已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體工商戶）以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。
注意！
只有小規(guī)模納稅人未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，才可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
自然人可以申請(qǐng)代開專票嗎？
可以。
自然人可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票的情形有以下幾點(diǎn)：
1.自然人向其他單位或個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)讓或出租不動(dòng)產(chǎn)；
2.個(gè)人保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人；
3.在中國(guó)境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸和內(nèi)河貨物運(yùn)輸，且具備相關(guān)運(yùn)輸資格并已辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的。
注意！
1.如果問應(yīng)稅行為的購買方是自然人，則該行為不可以申請(qǐng)開具增值稅專用發(fā)票；
2.享受免稅項(xiàng)目的應(yīng)稅行為不得代開增值稅專用發(fā)票。
可以申請(qǐng)代開普票的情形
1.被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；
2.正在申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；
3.應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；
4.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開具增值稅普通發(fā)票的。
雖說代開發(fā)票的情況并不少見，但也不能隨便亂開，風(fēng)險(xiǎn)也是很大的！
2、風(fēng)險(xiǎn)巨大！不要隨便代開發(fā)票！
無真實(shí)業(yè)務(wù)代開—涉嫌虛開
如果沒有真實(shí)的實(shí)際交易，但又代開了發(fā)票，基本都會(huì)被稅局認(rèn)定是虛開發(fā)票行為。同時(shí)，代開也不能隨意變換貨物勞務(wù)服務(wù)名稱，即使金額正確屬實(shí)，也很有可能構(gòu)成虛開發(fā)票。
此外，企業(yè)在接收發(fā)票時(shí)，也要核對(duì)代開申請(qǐng)方、貨物、勞務(wù)等品名，核查開票金額、適用稅率等票面信息是否與實(shí)際交易情況一致，如果接收到貨物、勞務(wù)品名與實(shí)際交易不一致的發(fā)票，應(yīng)及時(shí)聯(lián)系對(duì)方更換發(fā)票，否則也有可能被認(rèn)定為虛開發(fā)票。
代開額度金額過大—限制代開
納稅人尤其是自然人在代開發(fā)票時(shí)，累計(jì)額度、單票金額一定要注意真實(shí)合理，太大的代開金額非常容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注和核查。
據(jù)悉，有些地方已經(jīng)對(duì)額度作出限定，比如有些地方稅務(wù)局規(guī)定納稅人單張發(fā)票代開最高限額為10萬元，每月代開發(fā)票累計(jì)不得超過50萬元等。
所以，納稅人在代開發(fā)票時(shí)應(yīng)該注意當(dāng)?shù)卣撸苊忾_票金額盲目夸張，導(dǎo)致開票渠道阻斷。
異地代開發(fā)票-被追征稅款
《增值稅暫行條例》第二十二條關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)第(三)項(xiàng)規(guī)定，非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
自然人代開發(fā)票不要隨意到異地代開，應(yīng)注意代開地點(diǎn)的合法性，須符合稅法的規(guī)定。自然人代開發(fā)票應(yīng)該在貨物銷售地、勞務(wù)發(fā)生地、服務(wù)提供地、工程施工地，不得隨意找個(gè)地方就開具，否則可能面臨被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款的風(fēng)險(xiǎn)。
異地申請(qǐng)代開-稅局拒絕開票
近日，湖南稅務(wù)局公布了一個(gè)案例：
對(duì)一個(gè)身份證件號(hào)碼和購方識(shí)別號(hào)（或身份證件號(hào)碼）均不在湖南省的開票申請(qǐng)人的開票行為進(jìn)行線上阻斷。
簡(jiǎn)單來說，就是購貨方和銷貨方都不是湖南省內(nèi)的納稅人，這種情況湖南省稅務(wù)局將把電子稅務(wù)局提交代開發(fā)票申請(qǐng)直接阻斷，暫不辦理。
受票方未依法代扣代繳個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)
有許多企業(yè)認(rèn)為，既然自然人自己選擇了代開發(fā)票，那么個(gè)稅就應(yīng)該由自然人自行在開票時(shí)繳納。
但實(shí)質(zhì)上，國(guó)家政策規(guī)定，自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請(qǐng)代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。代開發(fā)票單位（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開發(fā)票的單位）在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付人依法扣繳”。
由此可見，個(gè)稅還是需要由支付人來幫繳的。這里的支付人便是給自然人發(fā)放薪酬等的企業(yè)。所以對(duì)于企業(yè)來說，如果接收的是個(gè)人代開的發(fā)票，也一定不要忘了做好個(gè)人所得稅的代扣代繳工作，以免產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)和遭受處罰。
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