靈活用工平臺(tái)是一種在線平臺(tái)，旨在連接企業(yè)和個(gè)人工作者，提供靈活的工作機(jī)會(huì)和雇傭方式。這種平臺(tái)通過互聯(lián)網(wǎng)和移動(dòng)技術(shù)，為企業(yè)提供各種類型的臨時(shí)工作、兼職工作或項(xiàng)目工作的人員，同時(shí)也為工作者提供更靈活的就業(yè)選擇和機(jī)會(huì)。

靈活用工平臺(tái)在發(fā)展的同時(shí)，也確實(shí)存在一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，這些問題在媒體報(bào)道中也有所提及。

靈活用工平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)

（一）用工平臺(tái)適用“經(jīng)營所得”稅目，幫助高收入人群“轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)”
所謂轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)，指的是因?yàn)檫m用經(jīng)營所得稅目的稅負(fù)偏低，致使自然人將勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)換為經(jīng)營所得。對(duì)于用工平臺(tái)而言，由于支付自然人勞務(wù)報(bào)酬需要履行代扣代繳義務(wù)，而支付經(jīng)營所得無需代扣代繳，其也有動(dòng)力幫助勞務(wù)者轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)，例如幫助勞務(wù)者注冊(cè)成為個(gè)體工商戶

但是，國家稅務(wù)總局在《針對(duì)十三屆全國人大三次會(huì)議第8765號(hào)建議的答復(fù)》中曾提出，靈活用工人員適用經(jīng)營所得還是勞務(wù)報(bào)酬所得，需要根據(jù)納稅人在平臺(tái)提供勞務(wù)或從事經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行判定，并非平臺(tái)或者勞務(wù)者可以自行選擇的。因此，實(shí)踐中一些平臺(tái)也因此被稅務(wù)局處罰，認(rèn)為適用稅法錯(cuò)誤導(dǎo)致未能履行扣繳義務(wù)，“應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收”。

此外，幫助他人偷逃稅也具有風(fēng)險(xiǎn)。在行政層面，《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十八條規(guī)定，稅務(wù)代理人違法造成偷稅的，納稅人承擔(dān)補(bǔ)稅責(zé)任，代理人處50%~3倍的罰款。如果納稅人構(gòu)成逃稅罪，平臺(tái)則構(gòu)成幫助犯。


（二）用工平臺(tái)為高收入人群違規(guī)享受地方核定征收政策
實(shí)踐中，用工平臺(tái)為了獲取所謂得籌劃費(fèi)用，還會(huì)幫助高收入群體在享受核定征收和財(cái)政返還的地方注冊(cè)個(gè)體工商戶或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。

有時(shí)，高收入個(gè)人不屬于當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠政策的范圍，平臺(tái)還會(huì)通過偽造稅務(wù)資料、拆分收入、陰陽合同等手段，違規(guī)享受地方核定政策。還有的案例中，由于該個(gè)人的收入太多，超過核定征收的標(biāo)準(zhǔn)，有的平臺(tái)還會(huì)幫助其拆分收入，為其在多地注冊(cè)多個(gè)個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，拆分收入分別享受稅收優(yōu)惠。正如前述，納稅人的這種行為屬于偷稅，平臺(tái)則構(gòu)成幫助偷逃稅。


（三）企業(yè)將員工掛靠在用工平臺(tái)上，逃避個(gè)稅扣繳義務(wù)和社保
靈活用工平臺(tái)除了可以幫助高收入個(gè)人偷稅，也可以幫助企業(yè)偷逃稅。由于企業(yè)需要承擔(dān)員工工資的扣繳義務(wù)和社會(huì)保險(xiǎn)，因此一些企業(yè)為了規(guī)避這筆支出，會(huì)強(qiáng)迫員工注冊(cè)個(gè)體工商戶或者直接掛靠在平臺(tái)，以提供勞務(wù)的名義為企業(yè)工作，最后發(fā)放勞務(wù)費(fèi)，逃避繳納社會(huì)保險(xiǎn)和扣繳義務(wù)。
同時(shí)，企業(yè)還可以取得平臺(tái)開具的成本票用以進(jìn)行成本扣除，有的還會(huì)索取專用發(fā)票以抵扣進(jìn)項(xiàng)。


（四）企業(yè)通過虛假勞務(wù)合同，騙取靈活用工平臺(tái)虛開發(fā)票
除了偷稅風(fēng)險(xiǎn)，靈活用工平臺(tái)的另一大風(fēng)險(xiǎn)就是虛開風(fēng)險(xiǎn)。在為企業(yè)或者高收入個(gè)人進(jìn)行所謂的稅務(wù)籌劃時(shí)，平臺(tái)會(huì)為客戶在享受財(cái)政返還或者所得稅核定征收的地方注冊(cè)企業(yè)、個(gè)體戶或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。
具體而言，其業(yè)務(wù)模式是：客戶是企業(yè)的，平臺(tái)會(huì)為企業(yè)在園區(qū)注冊(cè)全資子公司，由平臺(tái)控制該子公司的全部財(cái)務(wù)和稅務(wù)工作，根據(jù)客戶的指示開具發(fā)票，享受地方財(cái)政返還，并從中抽取利潤。客戶是個(gè)人的，如前所述，為其注冊(cè)個(gè)體或或者個(gè)獨(dú)，享受個(gè)稅優(yōu)惠。
在這種情況下，如果客戶指示平臺(tái)對(duì)外虛開發(fā)票，由于平臺(tái)無法審核業(yè)務(wù)的真實(shí)性，只能操作子公司或者個(gè)體戶開票，而當(dāng)虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)后，靈活用工平臺(tái)就容易被認(rèn)定為控制數(shù)十家空殼企業(yè)的開票平臺(tái)。


（五）一些靈活用工平臺(tái)為了賺取開票費(fèi)等利益，為他人虛開、代開發(fā)票
上面那種情況是靈活用工平臺(tái)被客戶欺騙，在沒有主觀故意的情況下對(duì)外開票，尚屬善意。但實(shí)踐中，有一些平臺(tái)就是為了利益，利用手中控制的企業(yè)大肆對(duì)外虛開發(fā)票，此類開票平臺(tái)已有多家被查處。

靈工平臺(tái)合規(guī)建議

1、確保入駐企業(yè)業(yè)務(wù)的真實(shí)性：
建立嚴(yán)格的入駐審核機(jī)制，對(duì)企業(yè)進(jìn)行資質(zhì)驗(yàn)證、業(yè)務(wù)實(shí)地考察等，確保其合法性和真實(shí)性。保障資金流、業(yè)務(wù)流、發(fā)票流、合同流四流合一，建立資金監(jiān)控系統(tǒng)，監(jiān)測資金流入和流出情況，防止非法洗錢、資金挪用等違規(guī)行為。

2、明確勞務(wù)報(bào)酬所得與經(jīng)營所得：
靈活用工出事大都出現(xiàn)在于偷換概念，轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)，不少明星、網(wǎng)絡(luò)主播等被罰均因?yàn)榇恕?br />

勞務(wù)報(bào)酬所得
是指個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
 

經(jīng)營所得
1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；
2.個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；
3.個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；
4.個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得。

對(duì)于個(gè)人取得經(jīng)營所得，有兩種個(gè)人所得稅征稅方式。一種是據(jù)實(shí)征收，另一種是核定征收；核定征收是指繳納個(gè)人所得稅的經(jīng)濟(jì)實(shí)體在生產(chǎn)經(jīng)營中，由于各種原因，收入與成本費(fèi)用難以準(zhǔn)確核算、難以取得相關(guān)票據(jù)的情形。

核定征收的前提條件之一，是取得的所得是經(jīng)營所得。按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》對(duì)經(jīng)營所得的定義，包括了個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得；以及其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得等。

網(wǎng)紅直播、微商涉及的影視、演出、表演、廣告、經(jīng)紀(jì)服務(wù)等項(xiàng)目，屬于個(gè)人所得稅法實(shí)施條例中列明的勞務(wù)報(bào)酬的項(xiàng)目，個(gè)人從事以上項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報(bào)酬征收個(gè)人所得稅。
網(wǎng)紅直播、微商通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)直接銷售貨物，則不屬于個(gè)人所得稅法中列明的勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目，我局根據(jù)其業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，符合存在合理的成本費(fèi)用、有雇工等條件，判斷其為“個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得”，可按從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得進(jìn)行管理，在滿足核定征收的其他條件時(shí)，可以按照核定征收率進(jìn)行個(gè)人所得稅征收。
——摘自《國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于市十三屆政協(xié)四次會(huì)議第4027號(hào)提案辦理情況答復(fù)的函》（廈稅函〔2020〕124號(hào)）

所以靈活用工的使用場景中必須要明確勞務(wù)報(bào)酬以及經(jīng)營所得，不可偷換概念。


3、不得開具超越平臺(tái)經(jīng)營范圍發(fā)票
明確發(fā)票開具規(guī)范：制定明確的發(fā)票開具規(guī)范，確保發(fā)票的內(nèi)容、金額、開具方等符合平臺(tái)經(jīng)營范圍和實(shí)際交易情況，避免虛開。
加強(qiáng)發(fā)票審核：建立發(fā)票審核機(jī)制，對(duì)發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格審查，防止超范圍開具、虛假開具等違規(guī)行為。
加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作：與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持緊密合作，及時(shí)報(bào)備和溝通發(fā)票開具情況，確保合規(guī)性和稅務(wù)要求的符合。



4、合理規(guī)劃高收入人群稅務(wù)，不符合核定征收情況不要亂用。
像網(wǎng)絡(luò)直播、網(wǎng)紅明星等高收入人群，稅務(wù)籌劃需格外慎重。靈工平臺(tái)切不可為了幫助企業(yè)降低稅負(fù)，采用偽造稅務(wù)資料、拆分收入、陰陽合同等手段，違規(guī)享受地方核定政策。
主播等高收入人群，解決代言費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等高薪費(fèi)用，可以找尋專業(yè)的稅籌機(jī)構(gòu)，使用智慧薪稅，進(jìn)行合理稅務(wù)籌劃，幫助其合理合法降低稅負(fù)。




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