企業(yè)所得稅匯算清繳-關(guān)聯(lián)業(yè)務關(guān)聯(lián)申報要點匯總
2023-05-15
01，是否需要進行關(guān)聯(lián)申報？
《國家稅務總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號，以下簡稱“42號公告”）規(guī)定，實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的，在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016年版）》。
提示：
企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，但符合“42號公告”第五條規(guī)定需要報送國別報告的，只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關(guān)聯(lián)申報。
02，關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)業(yè)務往來指的是什么？
關(guān)聯(lián)方指的是與申報企業(yè)構(gòu)成“42號公告”第二條所規(guī)定的七種關(guān)系的企業(yè)、組織或個人，這七種關(guān)系歸納起來為——股權(quán)關(guān)系、資金借貸關(guān)系、特許權(quán)關(guān)系、購銷和勞務關(guān)系、任命或委派關(guān)系、親屬關(guān)系以及實質(zhì)關(guān)系。
關(guān)聯(lián)業(yè)務往來主要包括下列關(guān)聯(lián)交易：有形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通和勞務交易。
03，如何達到國別報告填報標準？
存在下列情形之一的居民企業(yè)應當填報國別報告，即達到國別報告填報標準：
1. 該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)（能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體財務報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務報表的企業(yè)），且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元；
2. 該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。
04，關(guān)聯(lián)申報有申報期限嗎？
納稅人申報2022年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來的截止時間是2023年5月31日。企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表確有困難，需要延期的，應當按照稅收征管法第二十七條及其實施細則第三十七條的有關(guān)規(guī)定辦理。
05，關(guān)聯(lián)申報的申報表如何填列？
關(guān)聯(lián)申報一共有22張申報表，一共分為三部分：基礎(chǔ)信息、關(guān)聯(lián)交易信息和國別報告表。
| 基礎(chǔ)信息 | 關(guān)聯(lián)交易信息 | 國別報告表 |
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《報告企業(yè)信息表》 《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來匯總表》 |
《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》 《無形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》 《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》 《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》 《金融資產(chǎn)交易表》 《融通資金表》 《關(guān)聯(lián)勞務表》 《權(quán)益性投資表》 《成本分攤協(xié)議表》 《對外支付款項情況表》 《境外關(guān)聯(lián)方信息表》 《年度關(guān)聯(lián)交易財務狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》 《年度關(guān)聯(lián)交易財務狀況分析表（報告企業(yè)合并報表信息）》 |
《國別報告一所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表》 《國別報告一所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表（英文）》 《國別報告一跨國企業(yè)集團成員實體名單》 《國別報告一跨國企業(yè)集團成員實體名單（英文）》 《國別報告一附加說明表》 《國別報告一附加說明表（英文）》
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填表說明
| 申報表類型 | 所屬情形 | 填報內(nèi)容 |
| 基礎(chǔ)信息 |
一般情況 |
三張基礎(chǔ)信息表 只填報G000000《報告企業(yè)信息表》和國別報告表部分 |
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關(guān)聯(lián)交易信息 |
填寫表G102000《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》到G108000《關(guān)聯(lián)勞務表》7張表 |
1.同時填報表G109000《權(quán)益性投資表》及表G113010《年度關(guān)聯(lián)交易財務狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》； 2.如與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的還需按要求填報表G112000《境外關(guān)聯(lián)方信息表》； 3.有編制合并財務報表的企業(yè)需額外填報表G113020《年度關(guān)聯(lián)交易財務狀況分析表（報告企業(yè)合并報表信息）》。
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簽訂成本分攤協(xié)議的 填寫表G110000《成本分攤協(xié)議表》 |
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向境外支付款項的 填寫表G111000《對外支付款項情況表》 |
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| 國別報告表 | 達到國別報告報送條件的納稅人 |
用中英文分別填寫表G114010《國別報告一所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表》到G114031《國別報告一附加說明表（英文）》6張表 |
06，電子稅務局的申報路徑是什么？
登錄電子稅務局，點擊〔我要辦稅〕—〔稅費申報及繳納〕—〔企業(yè)所得稅申報〕—〔關(guān)聯(lián)業(yè)務往來年度報告申報〕，即可進入該界面，按要求進行在線申報。
提示：
納稅人必須先完成企業(yè)所得稅申報，才可進行關(guān)聯(lián)申報。若申報屬期不存在企業(yè)所得稅年度申報記錄，將無法進行關(guān)聯(lián)申報。
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