合伙企業(yè)季度有利潤了，法人合伙人需要申報企業(yè)所得稅嗎？
2023-05-22合伙企業(yè)季度有利潤了，法人合伙人需要申報企業(yè)所得稅嗎？
二、合伙企業(yè)不是所得稅的納稅人，合伙人才是所得稅的納稅人。
三、自然人合伙人應(yīng)當(dāng)按（或月）季度填寫《個人所得稅經(jīng)營所得稅納稅申報表（A表），到年度匯算清繳時，再填寫《個人所得稅經(jīng)營所得稅納稅申報表（B表）。
假設(shè)1：法人合伙人執(zhí)行的是《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，季度申報時應(yīng)按照其實際利潤額預(yù)繳。那么其實際利潤額是否包括合伙企業(yè)未作出分配決定的所得額？
如果法人合伙人執(zhí)行的是《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，可以得出：
假設(shè)2：法人合伙人執(zhí)行的是《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，季度申報時應(yīng)按照其實際利潤額預(yù)繳。那么其實際利潤額是否包括合伙企業(yè)未作出分配決定的所得額？
6111投資收益
(二)企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)實現(xiàn)的損益，比照“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“交易性金融負(fù)債”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
（交易性金融資產(chǎn)，交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目 (公允價值變動 )，貸記“公允價值變動損益科目;公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
出售可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按其賬面余額，貸記本科目( 成本、公允價值變動、利息調(diào)整、應(yīng)計利息 )，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額，借記或貸記“資本公積--其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)，對有限合伙企業(yè)的投資，在金融準(zhǔn)則修訂前，一般是在“可供出售金融資產(chǎn)”科目中核算，金融準(zhǔn)則修訂后則在“交易性金融資產(chǎn)”或“其他權(quán)益工具投資”科目中核算。
如果法人合伙人執(zhí)行的是《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，可以得出：
（2）如果法人合伙人對有限合伙企業(yè)的投資是在“交易性金融資產(chǎn)”科目中核算，則以被投資單位宣告發(fā)放計入投資收益，法人合伙人實際利潤額不包括合伙企業(yè)未作出分配決定的所得額。但在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目 (公允價值變動 )，貸記“公允價值變動損益”科目，但“公允價值變動損益”對應(yīng)的“合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”，在法人合伙人的企業(yè)所得稅年度申報時是否需要在《A105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表》中調(diào)整，填報說明沒有提這一點。
（3）如果法人合伙人對有限合伙企業(yè)的投資是在“其他權(quán)益工具投資”科目中核算，與“交易性金融資產(chǎn)”相比，在“其他權(quán)益工具投資”核算的，通常情況下公允價值變動的是計入“其他綜合收益”，該科目為所有者權(quán)益科目，不影響當(dāng)期的會計利潤。法人合伙人實際利潤額已與合伙企業(yè)是否作出分配決定的所得額無關(guān)，“其他權(quán)益工具投資”發(fā)生公允價值變動的是計入“其他綜合收益”，也不影響當(dāng)期的會計利潤。
所以應(yīng)該根據(jù)法人合伙人執(zhí)行什么類型的的會計準(zhǔn)則，來確定合伙企業(yè)未宣告分派的利潤在季度是否需要申報，但在年報時合伙企業(yè)未宣告分派的利潤是必須申報。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）的規(guī)定，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。具體應(yīng)納稅所得額的計算按照《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅[2000]91號）及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]65號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。
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