我國養老金制度以“三大支柱”為主體架構，分別是基本養老保險、企業年金或職業年金和個人養老金。
今天請跟隨新零工靈活用工的腳步，了解涉及養老金的個人所得稅扣除政策吧！



一、基本養老保險

（一）繳納環節
企事業單位按照國家或?。ㄗ灾螀^、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，免征個人所得稅。企事業單位和個人超過規定的比例和標準繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。
個人按照國家或?。ㄗ灾螀^、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。

（二）領取環節
個人實際領（支）取原提存的基本養老保險金、基本醫療保險金、失業保險金時，免征個人所得稅。





二、企業年金或職業年金

（一）繳納環節
1.企業和事業單位根據國家有關政策規定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業年金或者職業年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，暫不繳納個人所得稅。
2.個人繳納部分在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。

3.企業年金個人繳費工資計稅基數為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家統計局規定列入工資總額統計的項目計算。月平均工資超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數。

4.職業年金個人繳費工資計稅基數為職工崗位工資和薪級工資之和。職工崗位工資和薪級工資之和超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數。


（二）投資環節
運營投資收益分配計入個人賬戶時，暫不繳納個人所得稅。


（三）領取環節
不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅款。其中：
1.按月領取的，適用月度稅率表計算納稅;
2.按季領取的，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅;
3.按年領取的，適用綜合所得稅率表計算納稅；
4.個人因出境定居而一次性領取的年金，或者個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金，適用綜合所得稅率表計算納稅。對個人除上述特殊原因外一次性領取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計算納稅。



舉個例子
小王為該市一家公司的職員 ，2022年已取得公司發放的工資薪金 240000 元，已按 4%繳付年金9600元。

如果該市2021年度在崗職工年平均工資為75000元，小王今年年金個人繳費部分的稅前扣除限額金額為9000元（75000×3×4%），那么只能稅前扣除9000元，超出的600元須并入當年綜合所得繳納個人所得稅；如果該市2021年度在崗職工年平均工資為82000元，小王今年年金個人繳費的稅前扣除限額金額為9840（82000×3×4%）元，則實際繳付的年金9600元全部可以稅前扣除。





三、個人養老金

（一）繳納環節
扣除限額為12000元/年，允許在綜合所得或經營所得中據實扣除。

（二）投資環節
在投資環節，計入個人養老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅。

（三）領取環節
在領取環節，個人領取的個人養老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。

舉個例子
小孫是某公司的普通員工，應納稅所得額48000元（適用10%稅率，速算扣除數2520），存12000元到個人養老金賬戶，應納稅所得稅就剩36000元（適用3%稅率），納稅金額1080（36000×3%）元，后期退休領取養老金的時候，12000×3%＝360元。合計納稅金額為1440（1080+360）元。如果不存個人養老金賬戶，納稅金額為2280（48000×10%-2520）元，多交840元。



本文出自新零工靈活用工平臺，轉載請注明出處，感謝！