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靈活用工平臺節稅，合法嗎？

2023-04-18
靈活用工，這兩年特別火。為什么呢？
其實原因很簡單，靈活的工作方式工作。但更深層的原因還在于2019年新個稅法改革后，勞務報酬收入要交的最高個稅稅率變了。本來最高稅率是40%的，但個稅法調整后，最高稅率變成了45%，所以很多人壓力就很大。對于企業來說，我付你這么多錢，還要再幫你交這么多稅，我舍不得。對于個人來說讓你自己負擔稅款，可能個人稅負也挺重。那怎么辦呢？就采用靈活用工的方式。
 
像直播、電子商務、在線教育、滴滴司機、外賣騎手、眾包個人、無車承運等等行業，都涉及或者類似使用了靈活用工的模式。正面來講，靈活用工平臺解決了用工不足的問題。但還有很大一塊就涉及到稅務監管的問題。因為很多平臺為了幫助個人或者企業少交稅，把高收入拆分成低收入。比如很多靈活用工平臺都提到，個人在我這個平臺里獲得收入，一個月不能超過10萬塊錢。這是為什么呢？因為按照那時候的稅法規定，超過10萬塊錢一個月就要交增值稅了，但是低于10萬塊錢，你就可以不用交，只要交個稅就可以。所以很多平臺單個人的月收入數據，都是9萬多不到10萬的，這種數據一看就不真實。


那平臺是如何實現節稅呢？
其實很簡單，就是利用了個稅的核定征收和增值稅減免這兩大要素。

剛剛提到的10萬塊利用的就是增值稅減免的規定。需要注意的是根據財政部、稅務總局公告2021年第11號文，增值稅減免的范圍已經擴大到了月銷售額15萬元以下的小規模納稅人。


個稅的核定征收是什么呢？
這里要涉及到兩種不同類型的收入了。一種是勞務報酬，對應個稅的稅率是3%-45%。另外一種是生產經營所得，對應個稅的稅率是5%-35%。

靈活用工平臺節稅

通常，平臺對于生產經營所得收入采用個稅核定征收的方法，比如也就百分之幾的稅率。當然這里因為篇幅問題，我們不討論能不能用核定征收的話題了。但即使拋開能不能用核定之外，其實也會存在問題。為什么呢？你會發現，勞務報酬跟生產經營所得收入的界限不是那么清晰。比如勞務報酬的范圍廣泛，像什么醫療、咨詢、講學等都是。經營所得收入也涉及從事辦學、醫療、咨詢等取得的所得。


那問題就來了

到底什么是勞務？什么是經營所得呢？比如說我在直播平臺上分享了一個課程。那平臺給我付的到底是什么費用呢？算是勞務費？還是生產經營所得呢？如果請的這位老師單獨上課，公司按課時結算費用，差旅成本由公司承擔，那老師的這個費用就應該是勞務報酬。如果這個老師帶著助教、自己開著車、所有的差旅費用自己承擔，那這時候付的費用是不是就是經營所得了？

但問題是，在實踐中這兩者的邊界太模糊了，而靈活用工平臺往往會把收入劃分為生產經營所得，因為這樣就可以幫你采用核定征收的稅率，可能是2%，3%……但如果你的收入是勞務報酬，那匯算清繳時只能按照3%-45%的稅率去交了。在模糊不清的情況下去界定收入類型，再加上核定征收的方式能不能適用也不能確定，這個平臺就容易出問題，存在稅務風險。

其實靈活用工平臺的風險還不止于此。比如平臺的業務類型繁多，恨不得365行，行行都包括。平臺里交易的真實性差，存在人為混淆收入類型，又人為拆分收入，還有把雇傭關系變成靈活用工的、部分機構利用平臺虛開發票、甚至還存在利用平臺從事洗錢犯罪的交易行為等等。如果我們本身是一個合規的企業，當抱著美好愿望在做稅收籌劃的時候就用到了平臺。結果這個平臺爆雷了、平臺的賬戶資金被凍結了，那我們這家企業會不會受到牽連？冤不冤呢？所以做節稅方案時，不僅要結合商業實質更需要擦亮眼睛。
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