靈活用工新的稅收優(yōu)惠政策

政策一：月銷售額15萬(wàn)以下納稅人免征增值稅

根據(jù)2022年3月24日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》的有關(guān)指導(dǎo)意見，“自2021年4月1日至2022年12月31日，對(duì)月銷售額15萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。”

而在隨后的【關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》的解讀】中，國(guó)家稅務(wù)總局表示：
“增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對(duì)部分或者全部應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。”

也就是說(shuō)具備小規(guī)模納稅人身份的個(gè)體工商戶，如果不為客戶開具增值稅專用發(fā)票，那么就享受增值稅免稅優(yōu)惠，如果開具增值稅專用發(fā)票，那么就要按3%的稅率繳納增值稅。

政策二：個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半

2021年4月2日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》，公告第二條規(guī)定：“對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。”
也就是說(shuō)，如果該個(gè)體戶當(dāng)年總應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)的，減半征收個(gè)人所得稅，但如果超過(guò)100萬(wàn)以后就不再享受此優(yōu)惠。

2021年4月7日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》，公告第二條第1點(diǎn)顯示：“個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。”
也就是說(shuō)只要個(gè)體工商戶的年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)，那么無(wú)論是查賬征收，還是核定征收都能享受稅收減半的優(yōu)惠，將0.6%的最低核定征稅稅率降至0.3%。如果同樣是當(dāng)年取得51萬(wàn)的收入，經(jīng)過(guò)再次減半以后，只需繳納1530元即可。

政策三：“六稅兩費(fèi)”減半

個(gè)體工商戶除可以享受核定征收，以及應(yīng)納稅所得額在100萬(wàn)以內(nèi)享受減半征收的優(yōu)惠以后，在“六稅兩費(fèi)”上，同樣允許減半征收。 2022年3月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》。
公告第一條即規(guī)定：“對(duì)個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。” 如果此前個(gè)體工商戶已經(jīng)享受了相關(guān)政策優(yōu)惠怎么辦呢？
公告第二條規(guī)定：“已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。” 也就是說(shuō)個(gè)體工商戶面對(duì)的“六稅兩費(fèi)”將減半征收，如果已經(jīng)享受了其他“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠政策的，還可以疊加享受。

 

政策四：個(gè)體工商戶雙定政策

根據(jù)《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》有關(guān)規(guī)定，個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額(包括經(jīng)營(yíng)數(shù)量)或所得額(以下簡(jiǎn)稱定額)進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額。一般定期定額征收的稅費(fèi)會(huì)低于其他征收方式，因此稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較輕。

政策五：緩繳社會(huì)保險(xiǎn)

2022年，國(guó)家除了從稅負(fù)上對(duì)個(gè)體工商戶進(jìn)行減免外，對(duì)社保繳納、貸款幫扶等，也有一定程度的幫助。 2022年5月，人社部發(fā)布《關(guān)于做好失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》。 通知第七條規(guī)定：“以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2022年繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)有困難的，可自愿暫緩繳費(fèi)至2023年底前補(bǔ)繳。” “繳費(fèi)基數(shù)在2023年當(dāng)?shù)貍€(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，繳費(fèi)年限累計(jì)計(jì)算。”

也就是說(shuō)個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，在2022年可以不用繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)，在2023年底前可將2022年、2023年年底前的養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)齊（原補(bǔ)繳時(shí)間為3個(gè)月）。
同時(shí)，國(guó)家也鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)個(gè)體工商戶貸款。 “2017年12月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。”


除了上述政策外，各地對(duì)于辦理自然人臨時(shí)稅務(wù)登記的納稅人還出臺(tái)了一系列稅收減免的優(yōu)惠政策。靈活用工人員在計(jì)算所得稅時(shí)，月收入10萬(wàn)元以下免個(gè)稅，10萬(wàn)以上符合條件的可以適用核定征收政策，核定應(yīng)稅所得率為0.8%。

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