靈活用工不斷興起，靈活就業(yè)人員零散不易于管理，他們的個稅申報和代扣代繳都需要考慮。這時，就需要采納通過正規(guī)的靈活用工平臺來委托代征進(jìn)行稅收征管。

并不是所有平臺都有委托代征資質(zhì)，這也成為當(dāng)前識別合規(guī)靈活用工平臺、提前規(guī)避風(fēng)險的一個重要條件。

 

但是，擁有委托代征資質(zhì)，并不能代表可以高枕無憂！

 

即便是通過具有委托代征資質(zhì)的平臺對支出開具發(fā)票，如果沒有真實業(yè)務(wù)，也是不被允許的，同樣會被稅務(wù)局稽查監(jiān)控。

 

那么，對于企業(yè)來說，合規(guī)使用靈活用工平臺需要注意什么呢？



01、無證代征？肯定不行！

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年24號文件，明確指出：委托代征是指按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關(guān)規(guī)定，委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。

在靈活就業(yè)模式中，靈活就業(yè)平臺先要獲取“委托代征資質(zhì)”才能進(jìn)行委托代征，平臺按照資質(zhì)證書上規(guī)定的代征稅種、稅率，在資質(zhì)有效期內(nèi)進(jìn)行代征代繳。

 

可以說，靈活用工平臺最關(guān)鍵的就是“委托代征資質(zhì)”。平臺具備了“委托代征資質(zhì)”，才有資格去代自然人繳納個稅。

 

去年12月，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局第三稅務(wù)分局發(fā)布關(guān)于開展2022年委托代征協(xié)議簽訂工作的通知。通知明確所有代征單位應(yīng)具備以下基本條件：

 

（一）具有獨立法人資格，有規(guī)范的內(nèi)部管理制度和健全的財務(wù)制度。

（二）在轄區(qū)內(nèi)經(jīng)營或辦公，有固定的工作場所。

（三）具有健全完善的安全防護措施，能確保代征協(xié)管工作有關(guān)系統(tǒng)、稅收票證、征管資料安全。

（四）有熟悉相關(guān)稅收法律、法規(guī)的專職代征人員，能依法履行稅收代征工作。

（五）非稅務(wù)師事務(wù)所等稅務(wù)中介機構(gòu)。

（六）稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際征管需要要求的其他條件。

 

近幾年，委托代征資質(zhì)發(fā)放迎來春天，吸引了眾多合法合規(guī)經(jīng)營者的同時，也成了部分有心人滋養(yǎng)犯罪的溫床，引發(fā)了非常大的風(fēng)險！虛開增值稅發(fā)票、涉稅洗錢、亂象頻生！

也正因如此，最近幾年稅務(wù)機關(guān)加強了對于違規(guī)平臺的治理。比如之前海南稅務(wù)局全面清理整頓委托代征，有60多家靈活用工平臺委托代征協(xié)議被終止。



02、不是有證就行，還需考慮授權(quán)時效。

企業(yè)在選擇靈活用工平臺時，還需要注意其委托代征證書的有效性。

一家真正獲得稅務(wù)機關(guān)委托代征、代開授權(quán)的靈活用工平臺的運作模式可以概括如下：

①靈活用工平臺與企業(yè)簽訂相關(guān)協(xié)議，通過平臺發(fā)布任務(wù)，并將任務(wù)結(jié)算款支付給平臺，平臺給企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。

②平臺承接企業(yè)的外包任務(wù)，再分包給自由職業(yè)者，將結(jié)算款支付給自由職業(yè)者，且代扣代繳個人所得；

③自由職業(yè)者通過在平臺實名注冊認(rèn)證后對接任務(wù)，通過靈活用工平臺獲得合理合法的稅后所得以及完稅證明。

 

若平臺不具備委托代征資質(zhì)，則無法代平臺內(nèi)經(jīng)營者向主管稅務(wù)機關(guān)申請匯總代開發(fā)票，也就無法將匯總代開的發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前列支憑證。

除了考察平臺是否具備委托代征資質(zhì)，業(yè)務(wù)真實性也是稅務(wù)局在稽查時重點核實的部分。



03、不是有票就行，還需考慮業(yè)務(wù)真實性。

使用委托代征，必須關(guān)注業(yè)務(wù)真實性以及經(jīng)濟實質(zhì)。

之前就存在部分靈工平臺以提供“委托代開發(fā)票”等為名行虛開之實的生意，實際根本沒有發(fā)生真實業(yè)務(wù)，就連場景平臺都是虛構(gòu)，三方簽合同只是提交相關(guān)證明走走形式。

在過去一段時間，委托代征企業(yè)為微商、醫(yī)療器械、保險服務(wù)等行業(yè)虛開發(fā)票比較嚴(yán)重，近年來有多家服務(wù)平臺涉醫(yī)藥行業(yè)虛開發(fā)票被稅務(wù)稽查。

另外，靈活用工平臺采用委托代征，必須確定其收入的經(jīng)營實質(zhì)。

根據(jù)國家稅務(wù)總局對十三屆全國人大三次會議第8765號建議的答復(fù)，明確表示如下：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，靈活用工人員從平臺獲取的收入可能包括勞務(wù)報酬所得和經(jīng)營所得兩大類。

靈活用工人員取得的收入是否作為經(jīng)營所得計稅，要根據(jù)納稅人在互聯(lián)網(wǎng)平臺提供勞務(wù)或從事經(jīng)營的經(jīng)濟實質(zhì)進(jìn)行判定，而非簡單得看個人勞動所依托的展示平臺，否則容易導(dǎo)致從事相同性質(zhì)勞動的個人稅負(fù)不同，不符合稅收公平原則。

委托代征是稅務(wù)部門采取的征管平臺經(jīng)濟的一種方式，既方便了納稅人，另一方面也使靈活用工平臺更加合規(guī)。

對于廣大想要使用靈活用工平臺的企業(yè)來說，業(yè)務(wù)真實性才是保障合規(guī)的第一要務(wù)。