靈活用工不斷興起，靈活就業人員零散不易于管理，他們的個稅申報和代扣代繳都需要考慮。
這時，就需要采納通過正規的靈活用工平臺來委托代征進行稅收征管。

并不是所有平臺都有委托代征資質，這也成為當前識別合規靈活用工平臺、提前規避風險的一個重要條件。

但是，擁有委托代征資質，并不能代表可以高枕無憂！

即便是通過具有委托代征資質的平臺對支出開具發票，如果沒有真實業務，也是不被允許的，同樣會被稅務局稽查監控。


 

那么，對于企業來說，合規使用靈活用工平臺需要注意什么呢？

01、無證代征？肯定不行！

根據國家稅務總局公告2013年24號文件，明確指出：委托代征是指按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關規定，委托有關單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。

在靈活就業模式中，靈活就業平臺先要獲取“委托代征資質”才能進行委托代征，平臺按照資質證書上規定的代征稅種、稅率，在資質有效期內進行代征代繳。
 

可以說，靈活用工平臺最關鍵的就是“委托代征資質”。平臺具備了“委托代征資質”，才有資格去代自然人繳納個稅。
 

去年12月，國家稅務總局廣東省稅務局第三稅務分局發布關于開展2022年委托代征協議簽訂工作的通知。
通知明確所有代征單位應具備以下基本條件：
 

（一）具有獨立法人資格，有規范的內部管理制度和健全的財務制度。

（二）在轄區內經營或辦公，有固定的工作場所。

（三）具有健全完善的安全防護措施，能確保代征協管工作有關系統、稅收票證、征管資料安全。

（四）有熟悉相關稅收法律、法規的專職代征人員，能依法履行稅收代征工作。

（五）非稅務師事務所等稅務中介機構。

（六）稅務機關根據實際征管需要要求的其他條件。
 

近幾年，委托代征資質發放迎來春天，吸引了眾多合法合規經營者的同時，也成了部分有心人滋養犯罪的溫床，引發了非常大的風險！虛開增值稅發票、涉稅洗錢、亂象頻生！

也正因如此，最近幾年稅務機關加強了對于違規平臺的治理。比如之前海南稅務局全面清理整頓委托代征，有60多家靈活用工平臺委托代征協議被終止。

02、不是有證就行，還需考慮授權時效

企業在選擇靈活用工平臺時，還需要注意其委托代征證書的有效性。

一家真正獲得稅務機關委托代征、代開授權的靈活用工平臺的運作模式可以概括如下：

①靈活用工平臺與企業簽訂相關協議，通過平臺發布任務，并將任務結算款支付給平臺，平臺給企業開具增值稅專用發票。

②平臺承接企業的外包任務，再分包給自由職業者，將結算款支付給自由職業者，且代扣代繳個人所得；

③自由職業者通過在平臺實名注冊認證后對接任務，通過靈活用工平臺獲得合理合法的稅后所得以及完稅證明。

若平臺不具備委托代征資質，則無法代平臺內經營者向主管稅務機關申請匯總代開發票，也就無法將匯總代開的發票作為企業所得稅稅前列支憑證。

 

除了考察平臺是否具備委托代征資質，業務真實性也是稅務局在稽查時重點核實的部分。

03、不是有票就行，還需考慮業務真實性。

使用委托代征，必須關注業務真實性以及經濟實質。

之前就存在部分靈工平臺以提供“委托代開發票”等為名行虛開之實的生意，實際根本沒有發生真實業務，就連場景平臺都是虛構，三方簽合同只是提交相關證明走走形式。

在過去一段時間，委托代征企業為微商、醫療器械、保險服務等行業虛開發票比較嚴重，近年來有多家服務平臺涉醫藥行業虛開發票被稅務稽查。

另外，靈活用工平臺采用委托代征，必須確定其收入的經營實質。

根據國家稅務總局對十三屆全國人大三次會議第8765號建議的答復，明確表示如下：根據《中華人民共和國個人所得稅法》及有關規定，靈活用工人員從平臺獲取的收入可能包括勞務報酬所得和經營所得兩大類。

 

靈活用工人員取得的收入是否作為經營所得計稅，要根據納稅人在互聯網平臺提供勞務或從事經營的經濟實質進行判定，而非簡單得看個人勞動所依托的展示平臺，否則容易導致從事相同性質勞動的個人稅負不同，不符合稅收公平原則。

委托代征是稅務部門采取的征管平臺經濟的一種方式，既方便了納稅人，另一方面也使靈活用工平臺更加合規。