實務中，企業通常會有發生業務但沒有取得發票的情況，比如零星采購、比如返傭、比如居間費等，大額的無票支出、成本票缺乏將給企業帶來利潤虛高，不該交的稅交了、所得稅高昂，成本壓力巨大！在以票控稅務嚴監管下，是不是所有的無票支出，在匯算清繳時都需要納稅調增呢？

無票支出到底能不能扣除？

依據2018年28號公告《稅前扣除憑證管理辦法》第十四條企業在補開、換開發票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除。第十四條明確規定了三大必備的證據包括：無法取得發票特殊情況說明、合同、現金收據。

依據2018年28號公告第九條規定：企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目的……對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。說明此時，發票+內部憑證，收據+內部憑證，都是合法的扣除憑證。因此，也不是所有的支出都必須要發票作為稅前扣除憑證。

除此，不需要憑發票扣除的支出還有以下情形：

1. 工資薪金支出：依據財稅〔2016〕36號規定：單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務，屬于非經營活動，不需要繳納增值稅。所以對于工資薪金支出，企業只需要提供工資表、轉賬或現金發放證明、辦理了扣繳個人所得稅即可以稅前扣除。

2. 差旅費津貼：支付因公出差人員的差旅補助不需要發票，企業差旅費補助標準可以按照財政部門制定的標準執行或經企業董事會決議自定標準，自定的差旅補助標準應當合理、符合經營常規。稅前扣除時，需要有差旅費報銷單，與其經營活動相關的合理的差旅費憑證，如交通費、住宿費以及出差的證明材料。

3. 固定資產折舊、無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷：按會計規定核算，按稅法規定稅前扣除，不需要提供發票。

4. 符合規定的資產損失支出：企業發生的各項損失，按照國家稅務總局公告2011年第25號《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的規定，提供相關的證據資料，可以稅前扣除，不需要提供發票。

5. 未履行合同的違約金支出：企業如果遇到由于各種原因導致合同未履行，需要支付對方違約金，這項支出不屬于增值稅應稅行為，不需要取得發票。憑雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協議、雙方簽訂的賠償協議、收款方開具的收據或者有的需要法院判決書或調解書、仲裁機構的裁定書等就可以稅前扣除。

6. 現金折扣支出：根據國稅函〔2008〕875號規定：銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除。現金折扣是債權人為鼓勵債務人盡快付款而提供的一種債務金額的折扣。它和原始銷售業務無關，只和債權債務結算有關，現金折扣作為財務費用在企業所得稅稅前扣除的合法憑據不需要發票，應當以購銷合同注明的折扣條件及銀行付款憑據、收款收據等單據作為稅前扣除憑證。



無需調增的無票支出還需滿足哪些稅前扣除條件呢？

1. 符合合理的支出，與收入相關：依據《企業所得稅》第八條規定：企業實際發生的與取得收入有關的，合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

2. 符合權責發生制原則：依據《企業所得稅法實施條例》第九條規定：企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政，稅務主管部門另有規定的除外。

如果既無法提供發票也無法提供其他稅前扣除憑據，依據2018年28號公告第十六條規定：“企業在規定的期限未能補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證，并且未能按照本辦法第十四條的規定提供相關資料證實其支出真實性的，相應支出不得在發生年度稅前扣除。”因此，對于無法提供其他稅前扣除憑據的，則需要做納稅調增處理。


后續可以取得發票的無票支出是否需要納稅調增呢？

根據2011年第34號《關于企業所得稅若干問題的公告》第六條款的規定：企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。因此，如果企業實際發生當年度未能及時取得相關有效憑證，可在匯算清繳前取得，進行企業所得稅扣除。若次年匯算清繳后取得發票，由于匯算清繳前未取得合規稅前扣除憑證，申報對應年度企業所得稅匯算清繳時，應先對其無票支出做納稅調增處理，后續收到發票按照稅法規定追溯調整處理。


總而言之，不是所有的無票支出在匯算清繳時都需要做納稅調增。如果不屬于增值稅應稅項目，或雖然屬于增值稅應稅項目但依法可以不要發票的，沒有發票也可以按規定稅前扣除，在匯算清繳時是不需要納稅調增。
如果屬于需要發票作為稅前扣除憑證的，只要在匯算清繳結束前（也就是5月31日前）取得發票，依然可以稅前扣除，也不需要做納稅調整。
如果在匯算清繳結束前沒有取得發票，則需要按規定進行納稅調增；如果匯算清繳后取得發票的，則在五年內可以追補扣除。

新零工靈活用平臺解決企業支出費用無法取得發票問題
面對無票支出怎么處理？新零工在此提醒各位朋友，一點要特別謹慎小心，不要企圖使用虛假發票的方式處理業務，必須合法合規處理發票問題。 通過比新零工靈活用工平臺來處理就比較妥當，通過平臺企業與員工個人建立商業合作的關系，降低薪酬結算中企業的人力成本，解決平臺經濟財務及稅收合規問題，共享經濟下面的自由職業者傭金發放、無成本費支出、實現自由職業者個稅合規。


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