為了緩解就業壓力、減少企業負擔，國家出臺了支持 “靈活用工”相關的鼓勵政策，由于靈活用工的邊界容易被擴大，甚至曾出現過涉及虛開發票、對私轉賬等違法違規行為。為了準確了解"靈活用工平臺"的業務實質和風險，本文分析靈活用工平臺的特點，幫助采購靈活用工平臺服務的企業對靈活用工平臺的業務內容和稅收風險有更清晰的認知。怎樣辨別靈活用工平臺涉稅風險？

1、靈活用工發展背景

為支持靈活用工互聯網平臺經濟模式健康發展，防范和化解靈活用工互聯網平臺經濟行業稅收風險，進一步營造創新環境和優化營商環境，支持靈活用工互聯網平臺企業順利落戶運營，根據《國務院辦公廳關于促進平臺經濟規范健康發展的指導意見》（國辦發〔2019〕38號）和《國務院辦公廳關于深化商事制度改革進一步為企業松綁減負激發企業活力的通知》（國辦發〔2020〕29號精神），某些稅務機關出臺了優化靈活用工互聯網平臺經濟稅收服務和管理的政策。

根據上述政策內容，靈活用工平臺的服務內容主要是為企業提供零散勞動力的人力資源服務，采用“互聯網+”概念進行操作，解決一些傳統企業和各類互聯網服務平臺招工難，人力成本高等問題。

2、靈活用工平臺業務模式

靈活用工平臺的業務模式主要包括撮合交易和服務轉售兩種類型。

采取撮合交易方式的，平臺企業作為“稅務事項代理人”不參與服務購銷。平臺企業可代理已辦理稅務登記的靈活用工注冊會員到主管稅務機關申請向服務購買方代開增值稅發票。代開的增值稅發票中購貨單位為服務購買方，銷貨單位為服務提供方(已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會員)。

采取服務轉售方式的，平臺企業作為“購入服務再銷售商”直接參與服務購銷。平臺企業向已辦理稅務登記的靈活用工注冊會員購買服務時，可代理已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會員到主管稅務機關申請向服務購買方(平臺企業自身)代開增值稅發票，代開的增值稅發票中購貨單位為平臺企業自身，銷貨單位為服務提供方(已辦理稅務登記的靈活用工注冊會員)；平臺企業向其他服務購買方進行再銷售時，向其他服務購買方自開發票。

3、企業識別和應對：靈活用工平臺風險的“五步法”

靈活用工平臺之所以頻頻爆雷，出事原因主要有靈活用工平臺借用、購買大量自然人身份證信息，簽訂虛假的勞務合同，虛構平臺用工業務，虛開發票和洗錢；以及一些不法經營者利用靈活用工平臺虛開發票等。針對近期靈活用工平臺出現的相關風險，為避免采購靈活用工平臺服務的企業濫用平臺或承擔平臺暴雷被牽連的風險，本文總結了識別和應對風險的“五步法”具體如下：
 

第一步 靈活用工平臺是否與稅務機關簽訂《委托代征協議》

根據稅務相關規定，平臺企業依法在市場監督管理部門辦理注冊登記后，縣市區稅務機關應按照企業開辦全流程“一件事一次辦”要求，根據企業申請及時辦理信息確認、發票領用等開辦環節涉稅事項。對未與稅務機關申請簽訂《委托代征協議》的,縣市區稅務機關不得比照省級靈活用工平臺經濟相關稅收服務和管理文件為平臺企業辦理有關涉稅事務。

所以企業與靈活用工平臺進行業務合作，首先應注意該靈活用工平臺是否與稅務機關簽訂委托代征協議，可以直接從平臺獲取委托代征協議查看，也可以在省、市、縣稅務機關的官網專欄查看企業委托代征單位公示信息，是否包含該靈活用工平臺。

第二步 服務是否屬于靈活用工平臺業務經營范圍

根據某些稅務機關出臺的政策規定靈活用工平臺的經營范圍主要包括知識分享、自媒體、市場推廣、網絡營銷、在線音頻視頻、網約車、外賣快遞、設計咨詢、在線文學、家政、教育培訓、活動策劃、裝卸服務、貨運代理、房地產經紀、網絡課程等招募自由職業者和推介服務。對全日制用工、高管薪酬、直播帶貨、微商銷售、財產轉讓（含股權轉讓）、財產租賃、利息股息紅利等業務事項，也明確規定不屬于靈活用工平臺的經營范圍。

但目前市面上一些所謂的“靈活用工平臺”，宣傳稱可以通過平臺開具發票方式幫助企業高管合理降低薪酬、獎金產生的個人所得稅，幫助投資者合理合法規避投資收益個稅，幫助明星、網絡主播等群體解決勞務收入個稅過高的問題，幫助股東合理降低分紅個稅等等。且不說這些事項本身的籌劃是否合法合規，政策規定的靈活用工平臺經營范圍本身就不包括這些業務事項。正因為這些過度宣傳，導致企業在與靈活用工平臺開展合作之前，更難以識別并確定自身使用靈活用工平臺的真正需求，從而產生濫用平臺的風險。

因此，在與靈活用工平臺開展合作之前，企業需確定自身業務是否屬于靈活用工平臺的經營范圍。根據前文對靈活用工平臺經營范圍的描述，企業與靈活用工平臺開展合作必須在靈活用工平臺的經營范圍內。靈活用工平臺只能開具或幫企業代開在業務經營范圍內的發票。若企業堅持要求平臺開具或者代開不在平臺業務范圍內的發票，就算是企業實際發生的業務，都存在接受虛開增值稅發票的風險。且監管機構將嚴厲打擊開展超經營范圍業務的靈活用工平臺，并將平臺拉入失信單位，涉及虛開發票的，甚至可能涉及刑事責任。

第三步 與靈活用工平臺合作的業務本身是否真實

業務是否真實是靈活用工平臺運作的核心。大數據監管下，平臺企業的業務流、發票流、合同流、資金流等將納入監管視野，被用于評估其數據匹配情況。監管機構可以根據會員注冊信息、靈活用工合同信息、發票開具信息、資金收支信息等數據，按季對靈活用工的業務流、合同流、發票流、資金流等進行關聯分析，監控是否存在靈活用工協議與會員注冊信息不一致、業務流與資金流不一致、合同流與發票流不一致、發票流與資金流不一致等問題。

因此，合規使用靈活用工平臺，企業須確保業務真實，不得騙取平臺開具發票、企業與平臺串通、無真實用工虛構業務共同牟利或者利用靈活用工平臺減少稅款等情況。

第四步 勞務報酬與經營所得界定是否準確

靈活用工人員從互聯網平臺獲取的收入可能包括勞務報酬所得和經營所得兩大類。目前很多人對靈活用工平臺有誤區，很難區分業務收入屬于勞務報酬還是經營所得，片面地認為“自然人在靈活用工平臺注冊成為個體工商戶，以個體工商戶主體提供各類服務，均屬于經營所得，可以按照靈活用工平臺對于經營所得核定征收的政策征收個人所得稅。”

根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的規定，勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

經營所得，是指：1.個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得；2.個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；3.個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得；4.個人從事其他生產、經營活動取得的所得。

企業采購靈活用工服務時，不應因是否使用靈活用工平臺、或使用何種靈活用工平臺等因素影響對個人收入性質的判斷，而應參照“靈活用工平臺未介入時”企業與個人之間的業務實質與個人所得稅代扣代繳方式，判斷個人收入屬于“經營所得”或“勞務報酬所得”。

第五步 靈活用工業務金額認定是否合理

與靈活用工平臺開展相關業務時，企業對業務金額的認定，關乎企業支付成本的確定。除稅局外，其他監管機構和利益相關者亦會對企業支付的高額勞務費用進行特別關注。若存在通過虛增成本少繳稅款的情況，不僅會導致財務報表錯誤列報，稅務機關還將依法對企業作出補繳稅款、加收滯納金、罰款的處理等處罰決定。

曾有企業為了多列支成本，與平臺靈活用工人員協商虛開具發票金額，在原有的業務基礎上擴大業務金額比例，并與個人協商把擴大業務金額的部分再私下轉賬至企業指定個人賬戶。企業認為業務流、發票流以及資金流均“制作”完整了，殊不知，在監管機構檢查時亦會關注業務金額的合理性。若業務金額遠遠超過市場通常價格，企業則應針對業務金額的合理性進行說明，并提供可以佐證的相關材料。因此，企業應當保留用工名錄等相關信息、支出憑證、款項簽收憑據等原始單據，并與合同、業務執行情況、發票等進行匹配，以佐證應實際支付的金額的合理性。

建議企業根據上述“五步法”方式審查靈活用工平臺的資質以及發票的合規性，提前收集并準備證明企業業務真實性的材料等，避免因濫用靈活用工平臺，對企業造成經營風險。

4、靈活用工一站式服務平臺

隨著新興行業的崛起以及企業業務模式的變化，采用靈活用工平臺因為能夠解決企業和個人的諸多痛點而備受青睞，是一些互聯網+企業減少企業用工成本不可或缺的業務方式。然而目前市場上一些不合規的“靈活用工平臺”對企業進行過度的宣傳誤導，致使企業對靈活用工平臺存在一些過高的“期待”；以及近期靈活用工平臺頻頻“暴雷”也導致社會普遍對靈活用工平臺抱有疑慮，使得合規運營的靈活用工平臺及對靈活用工平臺有著真實業務需求的企業也頻受掣肘。我們認為，對于真實、合理的業務需求，在各方充分考慮并控制風險的前提下，是可以采用靈活用工平臺的。

作為持續深耕靈活用工領域的創新型品牌企業-新零工靈活用工平臺，專業平臺會始終堅守真實、合規是保障靈活用工模式高質量發展的生命線。在賦能企業發展過程中，平臺以業務合規為核心，真實還原靈活用工場景，夯實風控管理標準體系，合規降低企業用人成本負擔。與此同時，有力保障個人權益在用工過程中不受侵害，有效解決個人與企業溝通流程繁瑣、用工信息不對稱難題，平臺為企業和自由職業者之間嫁接起一座用工銜接的橋梁，促使雙方達成一種低成本、高回報、彼此成就的創新合作模式。同時，財稅專家團隊、資深的技術專家團隊，全程為企業提供服務支撐，幫助企業解決用工潛在風險和后顧之憂，為企業降本增效發展守好安全線。

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